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Prórroga de los límites excluyentes del régimen de estimación objetiva en el IRPF 2026

Fiscalidad, IRPF, IVA

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) acaba de publicar en su página web una Nota sobre la prórroga de los límites excluyentes del régimen de estimación objetiva en el IRPF, confirmando que se mantienen para 2026 los vigentes en los ejercicios 2016 a 2025.

Así quedan:

·         250.000€ de rendimientos íntegros para el conjunto de actividades económicas.

·         250.000€ para el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado.

·         125.000€ de rendimientos íntegros de operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando el destinatario sea un empresario o profesional.

También se mantienen, para el 2026, los límites para la aplicación de los regímenes simplificado y especial de agricultura, ganadería y pesca, vigentes en el IVA.

Fuente: Agencia Tributaria: Nota sobre los efectos, en el ámbito tributario, del Real Decreto-ley 16/2025, de 23 de diciembre...

Eliminación del IVA para autónomos con bajos ingresos (Régimen de Franquicia)

Fiscalidad, IVA

🟦 1. ¿Qué se ha aprobado?

  • El Parlamento ha dado luz verde a implantar en España el régimen de franquicia del IVA.
  • Permitirá que miles de autónomos no tengan que repercutir IVA ni presentar modelos como el 303 o el 390.
  • Aún falta el desarrollo reglamentario, por lo que no entra en vigor de inmediato.

🟦 2. ¿Qué es el IVA franquiciado?

  • Es un régimen que exonera de cobrar IVA en las facturas y de presentar declaraciones periódicas.
  • A cambio, el autónomo no puede deducir el IVA soportado en sus gastos.
  • Es una simplificación administrativa, no una rebaja fiscal directa.

🟦 3. ¿Quién podrá acogerse?

  • Autónomos con facturación anual baja, previsiblemente hasta 85.000 €, según la directiva europea.
  • Para operaciones intracomunitarias el límite podría ser 100.000 €.
  • Habrá requisitos adicionales (operaciones intracomunitarias, actividades excluidas, etc.).

🟦 4. ¿Será obligatorio?

  • No, será voluntario.
  • El autónomo elegirá si le conviene o no, según su estructura de gastos y tipo de clientes.
  • Probablemente habrá un periodo mínimo de permanencia.

🟦 5. ¿Afecta a operaciones nacionales o solo internacionales?

  • La UE solo obliga a aplicarlo en operaciones intracomunitarias.
  • España debe decidir si lo extiende también a operaciones nacionales, lo cual es clave para su impacto real.

🟦 6. Consecuencias prácticas

✔ Ventajas
  • No se presenta IVA trimestral ni anual.
  • Mayor simplicidad administrativa.
  • Más competitividad en precios para clientes particulares (no se añade IVA).
✘ Inconvenientes
  • No se puede deducir el IVA soportado.
  • Puede ser menos atractivo para clientes empresa (no podrán deducirse IVA).
  • No recomendable para negocios con muchos gastos deducibles o inversiones frecuentes.

🟦 7. Facturación y obligaciones

  • Las facturas se emitirán sin IVA, indicando que se aplica el régimen de franquicia.
  • Podrían mantenerse algunas obligaciones informativas, especialmente en operaciones intracomunitarias.
  • El régimen puede ser compatible tanto con el régimen de Estimación Objetiva (módulos) o con Estimación Directa simplificada.

🟦 8. ¿Cuándo entrará en vigor?

  • Aún no hay fecha.
  • Falta el reglamento que detalle límites, requisitos, mención en factura, permanencia, etc.

Plazos de prescripción y de conservación de documentos

Contabilidad, Empresa, Fiscalidad

Tener claro que:

La empresa debe conservar toda la documentación contable, fiscal, laboral y mercantil durante un mínimo de 6 años, contados desde el último día del ejercicio al que correspondan, independientemente de que los plazos de prescripción de las obligaciones asociadas sean menores.

Conservación vs. Prescripción

El texto subraya que muchas empresas confunden ambos conceptos:

  • Prescripción: tiempo durante el cual la Administración puede exigir responsabilidades (3–4 años en muchos casos).
  • Conservación: tiempo mínimo durante el cual la empresa debe guardar los documentos, que suele ser mayor (6 años según el Código de Comercio).

Esto implica que, aunque una obligación fiscal o laboral prescriba antes, la documentación debe mantenerse igualmente durante 6 años, salvo que otra norma exija más.

MATERIA NORMATIVA PLAZO

CONTABLE MERCANTIL
• Libros obligatorios (diario, inventario y cuentas anuales y en su caso, libro de actas, registro de acciones nominativas y de socios)

• Libros no obligatorios (por ejemplo, el mayor, registros de IVA, etc)

• Facturas, tickets, justificantes bancarios

 Art.30 CCo 6 años

FISCAL
Deuda Fiscal Art. 66 Ley 58/2003 4 años
Comprobaciones de cuotas compensadas o deducciones aplicadas Art. 66 bis Ley 58/2003 10 años

LABORAL
Infracciones laborales Art. 4.1 RD 5/2000 3 años
Infracciones con la Seguridad Social Art. 4.2 RD 5/2000 4 años
Infracciones en relación a la Ley de Prevención de Riesgos Laborales Art. 4.3 RD 5/2000 5 años

FISCAL Y LABORAL
Delitos contra Hacienda Pública y Seguridad Social Art. 131 LO 10/1995 10 años

PREVENCIÓN DE BLANQUEO DE CAPITALES
Documentos de entidades bancarias, de inversión y aseguradoras Art. 25.1 Ley 10/2010, de 28 de abril 10 años

Por lo tanto,

Interpretación práctica para la empresa (y como resumen-conclusión)

  • El mínimo general es 6 años (Código de Comercio).
  • Si una norma exige un plazo mayor (por ejemplo, 10 años en PBC o deducciones fiscales), prevalece el plazo más largo.
  • La empresa debe tener un cuadro de conservación documental que combine todos estos plazos para evitar riesgos en inspecciones.

Aspectos generales del cierre del ejercicio 2025

Contabilidad, Empresa, Fiscalidad

Todos los años por estas fechas queremos recordarles algunos apuntes que hemos de tener en cuenta a la hora de hacer el cierre del ejercicio (recuerden que la fecha de cierre es el 31-12-2025):

  •  Que las existencias que sean fácilmente identificables de modo individualizado, las hemos valorado a su precio de adquisición. (El 31-12-2025 se tendrá que efectuar el INVENTARIO físico de las existencias y habremos de valorarlo a su precio de adquisición, por ejemplo, al Precio Medio Ponderado).
  •  Dado que en los 30 primeros días de enero se debe presentar la declaración-liquidación por I.V.A. correspondiente al último período del año, es ABSOLUTAMENTE PRECISO reclamar de los proveedores y suministradores de servicios, la totalidad de las facturas pendientes, al objeto de que el I.V.A. SOPORTADO aparezca en los libros del ejercicio.
  • El Principio del Devengo obliga a imputar los ingresos y gastos en función de la corriente de bienes y servicios que los mismos representan con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria, es decir, se contabilizarán cuando se produzcan y no cuando se cobren o paguen.
  • Recuerden, también, que las facturas expedidas a partir de 2026 deberán llevar numeración nueva (por ejemplo, Fra. nº 26001…)
  •  Si soporta en sus facturas retenciones de IRPF, puede consultar la tabla de retenciones para 2025.
  •  y, tengan en cuenta el calendario fiscal para el 2026. (Próximas fechas señaladas fiscalmente: 20 de enero, 30 y 31 enero)
  • El aplazamiento de la aplicación de Verifactu ha sido retrasado hasta 2027. (Las empresas deberán tener sus sistemas adaptados antes del 1 de enero de 2027; Los autónomos y otros contribuyentes deberán hacerlo antes del 1 de julio de 2027.) Es importante que las empresas revisen sus soluciones de facturación y asegurarse de que sean compatibles con el nuevo modelo de Veri-factu.

Como siempre, quedamos a su entera disposición para solucionarle(s), en lo posible, cualquier duda y aclaración que le pueda surgir.

El cierre del calendario con las entrañables fiestas de la Navidad permite, al equipo de ASSETMO en su conjunto y a mi en particular, como autor de este blog, dirigirnos a ustedes para desearos la mayor de las Felicidades y también el mejor y más Próspero Año 2026 posible.

Le puede interesar antes de fin de año 2025 para optimizar tu declaración del IRPF

Fiscalidad, IRPF

28 RECOMENDACIONES

  1. Si se jubiló en 2025 y tiene previsto rescatar su plan de pensiones, revise los plazos para aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones anteriores a 2007. Este beneficio fiscal solo es aplicable si realiza el rescate en forma de capital durante 2025, 2026 o 2027. Para quienes se jubilaron en 2023 y no han rescatado su plan, deberán hacerlo antes del 31 de diciembre de este año para evitar la pérdida del beneficio fiscal.

 

  1. Considere negociar con su empresa antes del 31 de diciembre la percepción de parte de su salario en especie para optimizar su carga fiscal. Conceptos como cheque guardería, seguro de salud, y vales de comida o transporte están exentos. En el caso del seguro médico, la empresa debe ser la tomadora de la póliza.

 

 

  1. Si ha desempeñado trabajo fuera de España, revise la exención por rendimientos obtenidos en el extranjero, que permite exonerar hasta 60.100 € bajo ciertos requisitos. Informe a su empresa para evitar retenciones innecesarias y posibles revisiones fiscales futuras.

 

  1. Si en 2025 experimenta variaciones significativas en sus ingresos, solicite a su empresa el ajuste de las retenciones para prevenir posibles discrepancias en la declaración correspondiente a 2026.

 

 

  1. En caso de alquilar un inmueble, recuerde deducir todos los gastos relacionados (comunidad, IBI, amortización, etc.) y declarar correctamente para evitar sanciones. Procure reunir toda la documentación justificativa antes de fin de año.

 

  1. Si dispone de una vivienda en alquiler en zona tensionada, valore la posibilidad de reducir el importe o arrendarla a personas jóvenes para acceder a mayores reducciones fiscales, que pueden alcanzar hasta el 90%.

 

 

  1. Los titulares de varios inmuebles en alquiler deberían analizar si resulta más conveniente tributar como actividad económica conforme al pronunciamiento reciente del Tribunal Supremo, donde basta con contratar a una persona a jornada completa para ser considerado actividad económica.

 

  1. Reclama al inquilino moroso. Si tienes un inquilino que no te ha pagado en 2025,debes incluir las rentas impagadas en la próxima declaración como si las hubieras cobrado y en principio, tributar por ellas. Pero también puedes descontarlas en la misma declaración en concepto de “saldo de dudoso cobro” (y así no pagar nada), siempre que ocurra una de estas cosas:
  • Elinquilino es insolvente probado.
  • Han pasado más de seis meses entre la primera gestión de cobro de la renta y el fin de año. Por gestión de cobro debes entender el transcurso, sin cobrar, del plazo máximo que le dieras al inquilino en el contrato para pagar la renta:por ejemplo, los primeros 10 días del mes. Además, cada mes impagado cuenta como un saldo de dudoso cobro, así que en la declaración del ejercicio 2025 puedes computar las rentas impagadas en los primeros seis meses del año (de enero a junio) y en la del ejercicio 2026, las de los siguientes seis (de julio a diciembre).

 

  1. Si tributa en módulos, verifique los volúmenes de ingresos y compras de 2024; en ausencia de una prórroga normativa antes del 31 de diciembre de 2025, en 2026 volverán a regir los límites ordinarios.

 

  1. Bajo el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA, la compensación agrícola no computará como ingreso para calcular los límites referidos a módulos IRPF.

 

 

  1. Para ganancias patrimoniales derivadas de la venta de activos, analice la existencia de pérdidas latentes que puedan compensarse antes del cierre del ejercicio, así como la posibilidad de aprovechar minusvalías de ejercicios anteriores.

 

  1. Si prevé vender activos con beneficio, puede retrasar la operación hasta el 1 de enero para diferir la tributación al siguiente ejercicio fiscal.

 

 

  1. La venta de la vivienda habitual otorga dos años para reinvertir el importe obtenido y mantener la exención aplicable.

 

  1. No vendas tu casa antes de los 65. Si estabas pensando vender o donar tu vivienda habitual (por entero o solo la nuda propiedad) y te falta poco para cumplir 65 años, espera. A partir de esa edad, no tendrás que pagar IRPF por la ganancia y la diferencia entre esperar o no puede significar ahorrarse miles de euros.

 

 

  1. Personas mayores de 65 años que vendan activos diferentes a su vivienda habitual pueden reinvertir en una renta vitalicia asegurada en un plazo de seis meses para evitar tributación.

 

  1. No dones bienes con pérdidas. Aunque parezca raro y no recibas nada a cambio, si donas un bien que ha ido ganando valor mientras estuvo en tus manos, debes declarar una ganancia igual que si lo hubieras vendido.

Sin embargo, si donas un bien que acumula pérdidas, no te dejarán usarlas para compensar ganancias que hayas tenido y así menguar el IRPF que pese sobre ellas. Por eso, no dones bienes que acumulen pérdidas, como un terreno que se ha desvalorizado o unas acciones que no dejan de caer. Véndelos y dona el dinero sacado con la venta. Así podrás materializar las pérdidas y usarlas para reducir ganancias.

 

 

  1. Ante la recepción de ingresos extraordinarios, considere pactar el abono para el ejercicio siguiente y así diferir la obligación fiscal correspondiente.

 

  1. Adquirir un vehículo eléctrico o instalar un punto de recarga antes del 31 de diciembre permite acceder a la deducción prorrogada para inversiones sostenibles, respetando los topes legales según tipo de vehículo. Recuerde que el precio de venta del vehículo eléctrico no podrá superar 45.000€ para turismos, 53.000€ para vehículos de 8 o 9 plazas y 10.000€ para motos.

 

 

  1. Si prevé que sus rendimientos íntegros del trabajo estarán por debajo de 18.276 €, procure no superar ese umbral ni obtener otras rentas superiores a 6.500 €, para beneficiarse de la deducción máxima en la declaración de 2026.

 

  1. Maximice las aportaciones a planes de pensiones: si su empresa ofrece planes de empleo, realice la máxima aportación posible antes de fin de año; también puede aportar a un plan privado, con un límite conjunto incrementado hasta los 10.000 € (1.500 + 8.500).

 

 

  1. Empresarios y profesionales pueden deducir hasta 4.250 € adicionales por aportaciones a planes de empleo simplificados, además de las aportaciones individuales.

 

  1. Si su cónyuge obtiene rendimientos inferiores a 8.000 €, podrá reducir su base imponible realizando aportaciones a su plan de pensiones, hasta un máximo de 1.000 € anuales.

 

 

  1. En casos de discapacidad de cónyuge o parientes, puede constituirse un patrimonio protegido y beneficiarse de reducciones en la base imponible, con límites anuales y acumulados, compatibles con las aportaciones a planes de pensiones.

 

  1. Realice donativos antes del cierre del ejercicio para beneficiarse de las deducciones fiscales vigentes: 80% en los primeros 250 € y entre el 40-45% en el exceso.

 

 

  1. Invertir en empresas de nueva o reciente creación antes del 31 de diciembre conlleva deducción fiscal del 50% sobre una base máxima anual de 100.000 €.

 

  1. Si adquirió su vivienda habitual antes de 2013, considere realizar una amortización extraordinaria para maximizar la deducción permitida, recordando que en matrimonios en régimen de gananciales aplica a ambas declaraciones individuales.

 

 

  1. Consulte las deducciones autonómicas específicas disponibles (guardería, alquiler, cuidado de mayores, material escolar, vivienda habitual, gimnasio, etc.) y asegúrese de cumplir los requisitos antes de finalizar el año.

 

  1. Tenga presente que, aunque el Real Decreto-ley 9/2024 no fue convalidado, se aplican medidas transitorias para devengos entre el 1 y el 22 de enero, como el aumento del límite de rendimientos del segundo pagador a 2.500 € y la prórroga temporal de deducciones por obras de eficiencia energética, aplicables solo a contribuyentes fallecidos entre esas fechas.

Breves notas al Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2023

Fiscalidad

El día 6 de octubre de 2022 se ha publicado en la página del Ministerio de Hacienda y Función Pública el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023.

Respecto al Impuesto sobre la Renta se aumenta la reducción de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas y el límite de la obligación de declarar cuando se perciben rentas del trabajo de más de un pagador. También se eleva la reducción en 2023 para los contribuyentes que determinan sus rendimientos en estimación objetiva y se aumenta el porcentaje que se aplica a los gastos de difícil justificación para quienes determinar el rendimiento en estimación directa simplificada; se regulan nuevos límites a las aportaciones a los planes de pensiones y se establecen dos tramos más en la tarifa del ahorro para rentas superiores a 200.000 euros.

Tanto en el régimen de estimación objetiva en el IRPF, como en los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca del IVA, se prorrogan los límites establecidos para 2022.

Respecto al Impuesto sobre Sociedades se establece un tipo reducido de gravamen del 23 por 100 para las empresas que facturan menos de 1.000.000€ y no sean entidades patrimoniales.

En el IVA se producen un surtido de modificaciones, como la rebaja del 10 al 4 por 100 del tipo aplicable a las entregas de compresas, tampones y preservativos, o la modificación de la regla especial del uso efectivo en relación con la tributación de los servicios y la modificación del mecanismo especial de inversión del sujeto pasivo en determinados supuestos. En el IGIC destacan las medidas para armonizar la normativa del Impuesto con la del IVA.

También se actualizan los coeficientes de actualización para determinar la base imponible del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y se establece un régimen especial para las Islas Baleares.

Aspectos generales del cierre del ejercicio 2021

Fiscalidad

Todos los años por estas fechas queremos recordarles algunos apuntes que hemos de tener en cuenta a la hora de hacer el cierre del ejercicio (recuerden que la fecha de cierre es el 31-12-2021):

  •  Que las existencias que sean fácilmente identificables de modo individualizado, las hemos valorado a su precio de adquisición. (El 31-12-2021 se tendrá que efectuar el INVENTARIO físico de las existencias y habremos de valorarlo a su precio de adquisición, por ejemplo, al Precio Medio Ponderado).
  •  Dado que en los 30 primeros días de enero se debe presentar la declaración-liquidación por I.V.A. correspondiente al último período del año, es ABSOLUTAMENTE PRECISO reclamar de los proveedores y suministradores de servicios, la totalidad de las facturas pendientes, al objeto de que el I.V.A. SOPORTADO aparezca en los libros del ejercicio.
  • El Principio del Devengo obliga a imputar los ingresos y gastos en función de la corriente de bienes y servicios que los mismos representan con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria, es decir, se contabilizarán cuando se produzcan y no cuando se cobren o paguen.
  • Recuerden, también, que las facturas expedidas a partir de 2022 deberán llevar numeración nueva (por ejemplo, Fra. nº 22001…)
  •  Si soporta en sus facturas retenciones de IRPF, puede consultar la tabla de retenciones para 2022, que serán las mismas que fueron para el 2019, 2020 y 2021.
  •  y, tengan en cuenta el calendario fiscal para el 2022. (Próximas fechas señaladas fiscalmente: 20 de enero, 30 y 31 enero)

Como siempre, quedamos a su entera disposición para solucionarle(s), en lo posible, cualquier duda y aclaración que le pueda surgir.

El cierre del calendario con las entrañables fiestas de la Navidad permite, al equipo de ASSETMO en su conjunto y a mi en particular, como autor de este blog, dirigirnos a ustedes para desearos la mayor de las Felicidades y también el mejor y más Próspero y deseado Año 2022 posible.

NUEVA LIMITACIÓN EN PAGOS EN EFECTIVO (disminuyendo el límite general de pagos en efectivo de 2.500 a 1.000 euros).

Fiscalidad

Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego

FELIPE VI

REY DE ESPAÑA

A todos los que la presente vieren y entendieren.
Sabed: Que las Cortes Generales han aprobado y Yo vengo en sancionar la siguiente ley:

PREÁMBULO

[…]

XV

Como es sabido, la utilización de medios de pago en efectivo en las operaciones económicas facilita notablemente los comportamientos defraudatorios, en sus distintas manifestaciones.
Frente a tales comportamientos, la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, en la línea también seguida por otros países de nuestro entorno, determinó la limitación al uso de efectivo para determinadas operaciones económicas.
Los positivos resultados de dicha norma motivan la modificación que se introduce en el régimen sustantivo de los pagos en efectivo, dirigida a profundizar en la lucha contra el fraude fiscal, disminuyendo el límite general de pagos en efectivo de 2.500 a 1.000 euro.

[…]

Por lo tanto, se entiende que, siempre que una de las partes sea un empresario, en el ejercicio 2021, desde el 1 de enero hasta el domingo 11 de julio, podrán realizarse pagos o cobros en efectivo de, hasta 2.500 euros, pero a partir de esta fecha, no podrán haberlos por una cifra superior a los 1.000 euros.

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