28 RECOMENDACIONES

1. Si se jubiló en 2025 y tiene previsto rescatar su plan de pensiones, revise los plazos para aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones anteriores a 2007. Este beneficio fiscal solo es aplicable si realiza el rescate en forma de capital durante 2025, 2026 o 2027. Para quienes se jubilaron en 2023 y no han rescatado su plan, deberán hacerlo antes del 31 de diciembre de este año para evitar la pérdida del beneficio fiscal.

2. Considere negociar con su empresa antes del 31 de diciembre la percepción de parte de su salario en especie para optimizar su carga fiscal. Conceptos como cheque guardería, seguro de salud, y vales de comida o transporte están exentos. En el caso del seguro médico, la empresa debe ser la tomadora de la póliza.

3. Si ha desempeñado trabajo fuera de España, revise la exención por rendimientos obtenidos en el extranjero, que permite exonerar hasta 60.100 € bajo ciertos requisitos. Informe a su empresa para evitar retenciones innecesarias y posibles revisiones fiscales futuras.

4. Si en 2025 experimenta variaciones significativas en sus ingresos, solicite a su empresa el ajuste de las retenciones para prevenir posibles discrepancias en la declaración correspondiente a 2026.

5. En caso de alquilar un inmueble, recuerde deducir todos los gastos relacionados (comunidad, IBI, amortización, etc.) y declarar correctamente para evitar sanciones. Procure reunir toda la documentación justificativa antes de fin de año.

6. Si dispone de una vivienda en alquiler en zona tensionada, valore la posibilidad de reducir el importe o arrendarla a personas jóvenes para acceder a mayores reducciones fiscales, que pueden alcanzar hasta el 90%.

7. Los titulares de varios inmuebles en alquiler deberían analizar si resulta más conveniente tributar como actividad económica conforme al pronunciamiento reciente del Tribunal Supremo, donde basta con contratar a una persona a jornada completa para ser considerado actividad económica.

8. Reclama al inquilino moroso. Si tienes un inquilino que no te ha pagado en 2025,debes incluir las rentas impagadas en la próxima declaración como si las hubieras cobrado y en principio, tributar por ellas. Pero también puedes descontarlas en la misma declaración en concepto de “saldo de dudoso cobro” (y así no pagar nada), siempre que ocurra una de estas cosas:

• Elinquilino es insolvente probado.
• Han pasado más de seis meses entre la primera gestión de cobro de la renta y el fin de año. Por gestión de cobro debes entender el transcurso, sin cobrar, del plazo máximo que le dieras al inquilino en el contrato para pagar la renta:por ejemplo, los primeros 10 días del mes. Además, cada mes impagado cuenta como un saldo de dudoso cobro, así que en la declaración del ejercicio 2025 puedes computar las rentas impagadas en los primeros seis meses del año (de enero a junio) y en la del ejercicio 2026, las de los siguientes seis (de julio a diciembre).

9. Si tributa en módulos, verifique los volúmenes de ingresos y compras de 2024; en ausencia de una prórroga normativa antes del 31 de diciembre de 2025, en 2026 volverán a regir los límites ordinarios.

10. Bajo el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA, la compensación agrícola no computará como ingreso para calcular los límites referidos a módulos IRPF.

11. Para ganancias patrimoniales derivadas de la venta de activos, analice la existencia de pérdidas latentes que puedan compensarse antes del cierre del ejercicio, así como la posibilidad de aprovechar minusvalías de ejercicios anteriores.

12. Si prevé vender activos con beneficio, puede retrasar la operación hasta el 1 de enero para diferir la tributación al siguiente ejercicio fiscal.

13. La venta de la vivienda habitual otorga dos años para reinvertir el importe obtenido y mantener la exención aplicable.

14. No vendas tu casa antes de los 65. Si estabas pensando vender o donar tu vivienda habitual (por entero o solo la nuda propiedad) y te falta poco para cumplir 65 años, espera. A partir de esa edad, no tendrás que pagar IRPF por la ganancia y la diferencia entre esperar o no puede significar ahorrarse miles de euros.

15. Personas mayores de 65 años que vendan activos diferentes a su vivienda habitual pueden reinvertir en una renta vitalicia asegurada en un plazo de seis meses para evitar tributación.

16. No dones bienes con pérdidas. Aunque parezca raro y no recibas nada a cambio, si donas un bien que ha ido ganando valor mientras estuvo en tus manos, debes declarar una ganancia igual que si lo hubieras vendido.

Sin embargo, si donas un bien que acumula pérdidas, no te dejarán usarlas para compensar ganancias que hayas tenido y así menguar el IRPF que pese sobre ellas. Por eso, no dones bienes que acumulen pérdidas, como un terreno que se ha desvalorizado o unas acciones que no dejan de caer. Véndelos y dona el dinero sacado con la venta. Así podrás materializar las pérdidas y usarlas para reducir ganancias.

17. Ante la recepción de ingresos extraordinarios, considere pactar el abono para el ejercicio siguiente y así diferir la obligación fiscal correspondiente.

18. Adquirir un vehículo eléctrico o instalar un punto de recarga antes del 31 de diciembre permite acceder a la deducción prorrogada para inversiones sostenibles, respetando los topes legales según tipo de vehículo. Recuerde que el precio de venta del vehículo eléctrico no podrá superar 45.000€ para turismos, 53.000€ para vehículos de 8 o 9 plazas y 10.000€ para motos.

19. Si prevé que sus rendimientos íntegros del trabajo estarán por debajo de 18.276 €, procure no superar ese umbral ni obtener otras rentas superiores a 6.500 €, para beneficiarse de la deducción máxima en la declaración de 2026.

20. Maximice las aportaciones a planes de pensiones: si su empresa ofrece planes de empleo, realice la máxima aportación posible antes de fin de año; también puede aportar a un plan privado, con un límite conjunto incrementado hasta los 10.000 € (1.500 + 8.500).

21. Empresarios y profesionales pueden deducir hasta 4.250 € adicionales por aportaciones a planes de empleo simplificados, además de las aportaciones individuales.

22. Si su cónyuge obtiene rendimientos inferiores a 8.000 €, podrá reducir su base imponible realizando aportaciones a su plan de pensiones, hasta un máximo de 1.000 € anuales.

23. En casos de discapacidad de cónyuge o parientes, puede constituirse un patrimonio protegido y beneficiarse de reducciones en la base imponible, con límites anuales y acumulados, compatibles con las aportaciones a planes de pensiones.

24. Realice donativos antes del cierre del ejercicio para beneficiarse de las deducciones fiscales vigentes: 80% en los primeros 250 € y entre el 40-45% en el exceso.

25. Invertir en empresas de nueva o reciente creación antes del 31 de diciembre conlleva deducción fiscal del 50% sobre una base máxima anual de 100.000 €.

26. Si adquirió su vivienda habitual antes de 2013, considere realizar una amortización extraordinaria para maximizar la deducción permitida, recordando que en matrimonios en régimen de gananciales aplica a ambas declaraciones individuales.

27. Consulte las deducciones autonómicas específicas disponibles (guardería, alquiler, cuidado de mayores, material escolar, vivienda habitual, gimnasio, etc.) y asegúrese de cumplir los requisitos antes de finalizar el año.

28. Tenga presente que, aunque el Real Decreto-ley 9/2024 no fue convalidado, se aplican medidas transitorias para devengos entre el 1 y el 22 de enero, como el aumento del límite de rendimientos del segundo pagador a 2.500 € y la prórroga temporal de deducciones por obras de eficiencia energética, aplicables solo a contribuyentes fallecidos entre esas fechas.

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF EN EL EJERCICIO 2023

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«Las criptomonedas se han convertido en tendencia para muchas empresas y autónomos que observan como su mercadeo puede convertirse en un auténtico dolor de cabeza al presentar su Declaración de la Renta.

Ante esta situación, y con la aprobación por parte del Gobierno del Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, compartimos esta guía que resume todo lo que debes tener en cuenta para saber cómo va a afectar a tu fiscalidad declarar criptomonedas en 2021.

Las criptomonedas son monedas virtuales (no físicas) que usan la criptografía como medio de control. Pueden ser operadas e intercambiadas por otra moneda tradicional y sirven para hacer todo tipo de transacciones comerciales, como lo harías con cualquier otra divisa. De hecho, en España, están autorizadas como medio de pago legal desde el año 2015

¿Cómo tributan las criptomonedas?

Al incluir las criptomonedas en la Declaración de la Renta, deberás obligatoriamente declarar siempre las ganancias. En el caso de las pérdidas, no es obligatorio reflejarlas, sino que es opcional. Aunque se recomienda hacerlo para compensar en el futuro las pérdidas y las ganancias.

¿Cómo se reflejan en la Declaración de la Renta?

La renta de criptodivisas se divide en cuatro bloques fundamentales:

1. Ganancias y pérdidas por transmisión: aquí incluimos nuestras permutas, trades, compraventas… La actividad típica de compraventa e intercambio de criptomonedas. Además, también funciona como servicio de compraventa de criptomonedas (exchange de criptomonedas). Se puede usar tanto con el móvil, como a través de su página web.

2. Rendimientos de capital: hacen referencia a intereses, sta€king…Se trata de aquellas plataformas a las que hemos enviado criptomonedas y nos generan un rendimiento. Uno de los ejemplos más conocidos de este tipo de plataformas es binance, que funciona a modo de “monedero virtual” en el que guardar tus criptomonedas y ver la evolución de su valor, y además te permite generar intereses o rendimientos automáticos sobre las criptomonedas que ellos te custodian.

3. Ganancias y pérdidas sin transmisión: se trata de los airdrops, los programas de referidos, hardforks… Es decir, nos aparece una criptodivisa en nuestra wallet y ésta no proviene de haber transmitido otro activo, sino que aparece por otros motivos (por tener un cierto activo, por recomendar un software…).

4. Actividad económica: se refiere a la minería (actividad específica de minado), realizar trading o compraventa de criptomonedas para terceras personas…

Las ganancias y pérdidas por transmisión y los rendimientos de capital tributan en la parte especial de cara a renta. Mientras que las ganancias y pérdidas sin transmisión y la actividad económica tributan en la parte general de la renta.

Impuesto de Patrimonio y criptomonedas

El Impuesto de Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas físicas y es complementario al IRPF. Integra todos los bienes de los que dispone un autónomo. Cada comunidad autónoma establece un límite a partir del cual se debe realizar esta declaración.

Si el total de tus bienes a 31 de diciembre de 2020 (casas, fondos de inversión, acciones, saldo de criptomonedas…) es superior al límite de tu comunidad autónoma, estás obligado a declararlo. De media, el límite suele estar en torno a los 600.000 euros, pero depende de cada comunidad autónoma en particular. Por ello, es muy importante que compruebes el límite que te va a afectar, ya que varía de una comunidad a otra.

Modelo 720

El Modelo 720 es una declaración informativa sobre los bienes y derechos situados en el extranjero. Mediante este modelo se informa de todas aquellas cuentas, bienes inmuebles, seguros, rentas, valores… localizados fuera de España de los que hayas sido titular a lo largo de 2020. Aunque tenga carácter informativo, no implica que no sea de obligada presentación. De hecho, la fecha límite para presentarlo es el 31 de marzo de 2021.

Novedades legislativas en 2021

Una de las grandes novedades en torno a las criptomonedas que ha traído 2021 es que finalmente el Consejo de Ministros ha aprobado el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.

En estos momentos el documento se encuentra en tramitación parlamentaria, pero la gran novedad es que incorpora de forma expresa la obligación de declarar las criptomonedas en el Modelo 720.

A esto hay que sumar dos nuevas obligaciones informativas referidas a la tenencia y operativa de las monedas virtuales, que se recogen en la disposición adicional decimotercera de la Ley 35/2006:

– Se introduce la obligatoriedad de suministrar información a la Agencia Tributaria sobre los saldos mantenidos por los titulares de monedas virtuales, a cargo de quienes proporcionen servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros que posibilitan la utilización y tenencia de tales monedas, incluidos los proveedores de servicios de cambio de las citadas monedas si también prestan el mencionado servicio de tenencia.

– Y, para estas mismas personas o entidades, se establece la obligación de suministrar información a la Agencia Tributaria acerca de las operaciones sobre monedas virtuales (adquisición, transmisión, permuta, transferencia, cobros y pagos) en las que intervengan. Esta misma obligación se extiende también a quienes realicen ofertas iniciales de nuevas criptomonedas.

Multas por no declarar criptomonedas en España

El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de este 2021 refleja los «riesgos fiscales» de las criptomonedas y anuncia medidas para controlarlas. Entre ellas, sanciones de 5.000 euros para los usuarios e inversores que engañen u oculten información sobre su uso y propiedad. Las multas se recogen en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal que se está tramitando en el Congreso.

El texto establece dos nuevas obligaciones informativas referidas a la tenencia y operativa con monedas virtuales: el “suministro de información sobre los saldos que mantienen los titulares de monedas virtuales, así como sobre las operaciones sobre ellas. Es decir, adquisición, transmisión, permuta, transferencia, cobros y pagos”.

Si no se cumplen, se podrán imponer multas. “Constituyen infracciones tributarias no presentar en plazo y presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas a que se refiere esta disposición adicional”, con la tipificación de infracciones tributarias “muy graves”.

Se multará con hasta 5.000 euros “por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros”.

La misma cantidad se aplicará si “en el caso de incumplimiento de la obligación de informar sobre títulos, activos, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero referidos a cada elemento patrimonial individualmente considerado según su clase, que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros”.

También habrá sanciones cuando se retrase la entrega de la información relacionada con las criptomonedas en cartera. “La sanción será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada elemento patrimonial individualmente considerado según su clase, con un mínimo de 1.500 euros, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria”.

Además, “se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios”. «

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF EN EL EJERCICIO 2021 (*)

(*) Idénticos a los vigentes en el ejercicio 2019 y 2020

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Aunque su origen esté en la actividad económica del autónomo, no se trata de un ingreso inherente a la misma y, por tanto, no puede calificarse como un rendimiento de actividades económicas. Consecuentemente, esta prestación no debe incluirse como un ingreso más del trimestre en el modelo 130 de pago fraccionado del IRPF.

Al igual que la prestación «ordinaria» por cese de actividad de los autónomos regulada en los artículos 327 y ss. LGSS, la prestación extraordinaria por cese de actividad es una prestación del sistema de protección de desempleo; según el artículo 17.1.b) de la Ley de IRPF, las prestaciones por desempleo se califican como rendimientos de trabajo.

Por consiguiente, nos encontramos ante un rendimiento del trabajo.

Aunque que se tengan que declarar en la próxima declaración de la renta, ello no va a significar que tengan que pagar. Podría ser que no. Apunte: A la prestación extraordinaria por cese (más otras retribuciones del trabajo =Rendimiento íntegro del trabajo) le podremos deducir en concepto de ‘otros gastos deducibles’ la cantidad de 2.000 euros. Así que, si, por ejemplo, si se trata de un trabajador que ha cotizado por la mínima y solo han necesitado pedir la ayuda por cese de actividad durante dos meses, habrá percibido menos de 2.000 euros. Por tanto, y valga la redundancia, habrá que incluir los ingresos en el IRPF, pero no pagar por ellos.

Por otro lado, los pagos de las cuotas (SS-RETA) de marzo y abril, si fueron declarados como gasto en los pagos fraccionados en sus respectivos trimestres, la devolución de los importes correspondientes a dichas cuotas procederá declararlas como ingresos en el pago fraccionado del segundo trimestre.

En otro orden de cosas, comentar también que las ayudas que diferentes comunidades autónomas pusieron en marcha para los autónomos también están sujetas a tributación. Pero, al tratarse subvenciones que van dirigidas a cubrir una bajada de ingresos, el autónomo las tendrá que declarar como rendimientos de su actividad, a no ser que indiquen que están exentas en el IRPF. (Excepcionalmente, habría que estar a lo que dice la ayuda o subvención, podrían considerarse como ‘Ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales).